Odpisy při nákupu vybavení dílny
Krátká odpověď
Tohle není daňové poradenství. Je to přehled pravidel, se kterým půjdete za účetním připravení.
Hranice hmotného majetku je podle § 26 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů stále 80 000 Kč. Stroj pod ní jde do nákladů rovnou, nad ní se odepisuje.
Pravidlo poloviny odpisu v prvním roce v Česku neplatí. Když stroj zařadíte do užívání do 31. 12., uplatníte podle § 26 odst. 6 celý roční odpis.
Co platí letos a co se nemění
Hranice pro hmotný majetek zůstává na 80 000 Kč. Zákon o daních z příjmů ji v § 26 odst. 2 písm. a) váže na vstupní cenu a na provozně-technickou funkci delší než jeden rok.
V odborném tisku se objevuje chystané zvýšení limitu na 100 000 Kč spolu se zrušením odpisových skupin. Je to ale součást doprovodného zákona k novému zákonu o účetnictví, u kterého se mluví o navrhované, nikoli potvrzené účinnosti od roku 2028. Pro letošní nákup s tím nepočítejte.
Nejdůležitější pro konec roku je § 26 odst. 6. Plný roční odpis lze uplatnit z majetku evidovaného u poplatníka ke konci zdaňovacího období. Rozhoduje tedy zařazení do užívání, ne datum objednávky.
Stroj do 80 000 Kč
Není hmotným majetkem podle zákona o daních z příjmů. Účetní limit pro dlouhodobý majetek si firma stanovuje vnitřní směrnicí, drobný majetek pod ním se vykazuje jako zásoba.
Stroj nad 80 000 Kč
Odepisuje se. Doba odpisování druhé odpisové skupiny je podle § 30 odst. 1 pět let, u rovnoměrného odpisu je sazba v prvním roce 11 % a dál 22,25 %.
Kde se dílny u prosincového nákupu nejčastěji spálí
- ●1. Počítají s polovičním odpisem
V Česku se poloviční odpis uplatňuje jen ve vyjmenovaných případech podle § 26 odst. 7 — například při vyřazení majetku v průběhu období. U nového stroje zařazeného v prosinci se uplatní celý roční odpis. - ●2. Objednají, ale nezařadí
Odpisovat lze podle § 26 odst. 5 až po uvedení do stavu způsobilého obvyklému užívání. Stroj, který do 31. 12. leží v krabici nebo čeká na připojení, se do letošního roku nepočítá. - ●3. Nevědí, že paušál odpisy vylučuje
Podle § 26 odst. 8 nelze při paušálních výdajích ani u paušální daně uplatnit odpisy v prokázané výši. Odpisy se po tuto dobu vedou jen evidenčně. Pro řadu malých servisů je to zásadní informace. - ●4. Hádají odpisovou skupinu
Příloha č. 1 zákona položku „svařovací stroj“ neobsahuje. Rozhoduje kód CZ-CPA konkrétního stroje. Kovoobráběcí a jiné stroje pro speciální účely spadají do druhé skupiny, ruční mechanizované nástroje do první a kompresory do třetí. Zařazení patří účetnímu. - ●5. Spoléhají na dotaci
Z programu OP TAK je na stroje pro malé firmy otevřená výzva Technologie pro MAS (CLLD) II s příjmem žádostí do 1. 9. 2027, ale jen pro území místních akčních skupin mimo obce nad 25 tisíc obyvatel a Prahu. Úvěrový nástroj Expanze pozastavil příjem žádostí 10. 8. 2026 po vyčerpání alokace.
Co udělat do konce roku
- ●1. Zjistěte, v jakém jste daňovém režimu
Pokud jste na paušální dani nebo uplatňujete paušální výdaje, prosincový nákup vám daně nesníží. Tím se celá úvaha mění z daňové na provozní. - ●2. Ověřte si možný desetiprocentní bonus
Podle § 31 odst. 1 písm. d) může první odpisovatel nového movitého majetku v odpisových skupinách 1 až 3 zvýšit odpis v prvním roce o 10 %. U druhé skupiny to znamená sazbu 21 % místo 11 %. Podmínky a výluky jsou v § 31 odst. 5 a 6. - ●3. Rozhodněte se podle ceny, ne podle pocitu
Dva stroje po 70 000 Kč a jeden za 140 000 Kč mají jiný daňový průběh. Není to návod, co kupovat — je to otázka, kterou si vezměte k účetnímu. Ceny konkrétních strojů najdete třeba v nabídce svářeček MIG/MAG GYS. - ●4. Zvažte pronájem místo nákupu
Pokud stroj potřebujete na konkrétní zakázku nebo sezónu, pronájem neváže kapitál a neřeší se odpisová skupina. U finančního leasingu naopak zákon v § 21d minimální dobu váže na dobu odpisování zkrácenou u skupin 2 až 6 o šest měsíců. - ●5. Naplánujte dodání s rezervou
Mezi objednávkou a zařazením do užívání je instalace, zaškolení a často i připojení. V prosinci je na to krátké okno, počítejte s ním dopředu. Firemní nákup a termín dodání můžete probrat přes sekci pro firmy.
Kdy dává smysl koupit teď
- ●Vedete daňovou evidenci nebo účetnictví
Odpis nebo přímý náklad se vám reálně projeví, na rozdíl od paušálu. - ●Stroj budete používat roky
Pravidelná zátěž, ne jedna zakázka. - ●Jste prvním majitelem nového stroje
Pak přichází v úvahu zvýšení odpisu v prvním roce podle § 31 odst. 1 písm. d). - ●Stihnete zařazení do 31. 12.
Instalace a uvedení do provozu musí proběhnout letos.
Kdy raději pronájem
- ●Jste na paušálu
Odpisy uplatnit nelze, nákup daňový efekt nepřinese. - ●Jde o jednu zakázku
Zapůjčení na týden je levnější než stroj stojící jedenáct měsíců v rohu. - ●Technologii teprve zkoušíte
TIG zdroj, plazmu nebo indukční ohřev si nejdřív vyzkoušejte v provozu — všechny jsou v půjčovně. - ●Nechcete vázat kapitál před sezónou
Peníze zůstanou na materiálu a mzdách.
Pravidla, která u prosincového nákupu rozhodují
| Co řešíte | Co na to zákon | Ustanovení |
|---|---|---|
| Od jaké ceny se odepisuje | vstupní cena vyšší než 80 000 Kč a funkce delší než rok | § 26 odst. 2 písm. a) ZDP |
| Od kdy lze odepisovat | po uvedení do stavu způsobilého obvyklému užívání | § 26 odst. 5 ZDP |
| Odpis v prvním roce | plný roční odpis z majetku evidovaného ke konci období | § 26 odst. 6 ZDP |
| Kdy jen poloviční odpis | jen ve vyjmenovaných případech, např. vyřazení v průběhu období | § 26 odst. 7 ZDP |
| Doba odpisování 2. skupiny | 5 let | § 30 odst. 1 ZDP |
| Rovnoměrné sazby 2. skupiny | 11 % v prvním roce, dále 22,25 % | § 31 odst. 1 písm. a) ZDP |
| Zvýšení odpisu pro prvního odpisovatele | o 10 %, u 2. skupiny tedy 21 % v prvním roce | § 31 odst. 1 písm. d) ZDP |
| Paušální výdaje a paušální daň | odpisy v prokázané výši uplatnit nelze | § 26 odst. 8 ZDP |
Klíčové poznatky
- ✓Hranice hmotného majetku je stále 80 000 Kč, avizované zvýšení na 100 000 Kč je zatím jen návrh s nepotvrzenou účinností.
- ✓Pravidlo poloviny prvního roku v Česku neplatí — rozhoduje zařazení do užívání do konce zdaňovacího období.
- ✓Při paušální dani a paušálních výdajích nákup stroje daně nesníží, odpisy se vedou jen evidenčně.
- ✓Odpisovou skupinu určuje kód CZ-CPA konkrétního stroje, ne jeho název; posouzení patří účetnímu.
- ✓Jediná otevřená dotační výzva na stroje pro malé firmy běží do 1. 9. 2027 a je omezená územím místních akčních skupin.
Časté otázky (FAQ)
Když koupím svářečku v polovině prosince, odepíšu si letos celý rok?
Podle § 26 odst. 6 zákona o daních z příjmů lze plný roční odpis uplatnit z majetku evidovaného ke konci zdaňovacího období. Podmínkou je podle § 26 odst. 5 uvedení do stavu způsobilého obvyklému užívání. Konkrétní případ si nechte potvrdit účetním.
Je lepší koupit jeden stroj za 120 tisíc, nebo dva po 70 tisících?
Daňový průběh je jiný: stroj nad 80 000 Kč se odepisuje, pod touto hranicí jde o drobný majetek. Co je výhodnější, ale závisí na vašem režimu a výsledku hospodaření, takže to je otázka na účetního, ne na dodavatele techniky.
Mám paušální daň. Má pro mě prosincový nákup smysl?
Daňově ne. Podle § 26 odst. 8 nelze při paušální dani ani při paušálních výdajích uplatnit odpisy v prokázané výši. Nákup tedy posuzujte jen provozně, nebo zvažte pronájem.
Dostanu na stroj dotaci?
Z OP TAK je aktuálně otevřená výzva Technologie pro MAS (CLLD) II s příjmem žádostí do 1. 9. 2027, s podporou 50 % a způsobilými výdaji od 250 000 Kč. Platí ale jen pro území místních akčních skupin mimo obce nad 25 tisíc obyvatel a Prahu.
Co je výhodnější, leasing, nebo pronájem?
Liší se dobou vázanosti. U finančního leasingu váže § 21d zákona minimální dobu na dobu odpisování, u druhé až šesté skupiny zkrácenou o šest měsíců. Operativní pronájem vás neváže, ale stroj nezůstane váš. Daňové posouzení konkrétní smlouvy patří účetnímu.
Co si z toho odnést
Konec roku není důvod kupovat stroj, který byste jinak nekoupili. Je to jen okno, ve kterém má dobře načasovaný nákup lepší daňový průběh než o měsíc později.
Dvě věci si ověřte dřív, než objednáte: v jakém jste daňovém režimu a jestli stihnete zařazení do užívání do 31. 12. Pokud na jedné z nich narazíte, bývá rozumnější stroj na zakázku půjčit a nákup odložit.
